金税三期2018年5月1日后的严格程度超过所有人想象！

增值税一般是按月（或按季）申报缴纳，其税额依托于增值税发票，除了增值税专票、普票这些带“增值税”的发票，其它发票其实也是增值税发票。

所以企业只需要用开具出去的发票（销项）减去取得的发票（进项）再乘以相应的税率即可准确算出每月要缴纳的增值税税额。也因此，增值税不存在预缴和汇算清缴的说法（特殊行业如房产、建筑的一些应税行为仍存在预缴）。

而企业所得税需要平时先按月（或按季）预缴，次年初（1月1日至5月31日）时，再对上年全年预缴的所得税进行汇算清缴。

企业每月缴纳增值税和预缴所得税的方式就是“纳税申报”——填写相应的纳税申报表申报到税局并缴纳税额。但在这个过程中，总有一些企业会将税额算错，因此，税局会对企业申报的数据进行核实。

税局会用什么样的方法和标准来核实呢？核实增值税主要依据《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，核实所得税主要依据《纳税评估管理办法》。

02增值税纳税申报比对
《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》是税务总局于去年10月制定的，本来打算今年3月1日开始施行。

可计划没赶上变化，根据总局的最新通知，该规程的施行日期由2018年3月1日调整为2018年5月1日。

之所以有此调整，估计是因为很多省市国税局的金税三期软件系统尚未跟上形势，所以总局同时还在最新通知中明确要求各省市国税局要加强统筹协调，认真做好相关软件系统调试等各项工作，以确保该比对规则顺利施行。不然，可能还会再次推迟。

虽然推迟到了5月执行，可《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的具体条款都是拟定好的，我们来具体看下税局会如何对企业的增值税申报数据进行核对。

03票表税比对

企业计算增值税税额的依据是开具和取得的发票差额，所以税局会对企业的所有发票、纳税申报表和缴纳税款进行票表税比对，其涉及的资料如下：

1.企业填报的纳税申报表及其附列资料。

2.企业对外开具的增值税专票与普票。

3.企业取得的普票和进项抵扣凭证（专票和海关专用缴款书）。

4.企业的税款入库信息。

5.企业满足的增值税税收优惠信息。

票表税三项的两两比对具体为表表比对、票表比对和表税比对。

一、表表比对

主要看企业的纳税申报表表内、表间的勾稽关系、逻辑关系是否合理。

企业在填写纳税申报表时，要根据自身实际情况和每个栏次的提示进行填写，没有的或者不适用的不填。而且一定要严格按照顺序填写，系统会根据已填内容自动生成一些数据，如果不按照顺序，系统会报错。

增值税纳税申报表（主表）填报方法

增值税纳税申报表填报顺序如下：

1. 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；

2. 《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；

3. 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）剩余部分；

4. 《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）；

5. 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》；

6. 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；

7. 《本期抵扣进项税额结构明细表》；

8. 《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）；

9. 最后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》。
    

   二、票表比对

   比对企业当期的发票（其他凭证）与纳税申报表。由于小规模纳税人不能取得专票，所以在票表比对时与对一般纳税人的比对标准有所不同。

   税局对增值税小规模纳税人票表比对标准如下：

   1.当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。

   2.当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。

   3.申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。

    

   4.当期申报免税销售额的，是否有增值税优惠备案信息。
   
   而税局对增值税一般纳税人的票表比对标准要更复杂和严格：

   1、销项比对

   当期开具发票的金额、税额合计数是否小于等于当期申报的销售额、税额合计数。
   当期申报免税销售额、即征即退销售额的，是否有增值税优惠备案信息。
   
   2、进项比对

   当期已认证的进项专票上注明的金额、税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项金额、税额合计数。

   经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

   取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

   取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

   依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额是否大于等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

   红字专票信息表中注明的应作转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的红字专票信息表注明的进项税额。

   申报表中进项税额转出金额是否大于0。
   
   三、表税比对